לדברי טמפו, רשות המסים מחויבת לגבות מס אמת המבוסס על המציאות העובדתית והכלכלית בפועל ולא לפעול למקסם גבייה באופן שרירותי. במקרה הנדון, קביעה שרירותית של פחת בגובה 3% ללא כל בסיס עובדתי היא בגדר השערה אינטואיטיבית של הרשות
לדברי טמפו משקאות, במסגרת פעילותה היא מחזיקה במלאי אשר היא נדרשת לעתים להשמיד מטעמים שונים ופנייתה לרשות המיסים בבקשה להשבת מס הקנייה נדחתה בנימוק לפיו לא קיים מנגנון במכס להחזר מס קנייה בייבוא משקאות קלים, השמדות מלאי וכדומה
